Налоги и налогообложение. Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.

Курск: РФЭИ; 2010. — 356 с.

Учебник разработан на основе учебников и учебных пособий, рекомендованных Министерством образования РФ

Формат: pdf

Размер: 3,7 Мб

Скачать: yandex.disk

СОДЕРЖАНИЕ
ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ 9
ВВЕДЕНИЕ 10
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 1 2
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ 1 2
1.1. Эволюция теоретических представлений о сущности налога 1 2
1.2. Основополагающие признаки налога 14
1.3. Понятие «налог» 1 5
1.4. Понятие «сбор» 1 8
1.5. Элементы налога 1 9
1.6. Функции налога 23
Контрольные вопросы 17
ГЛАВА 2. ОСНОВОПОЛАГАЮЩИЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 28
2.1. Эволюция взглядов на теорию принципов налогообложения 28
2.2. Современные принципы налогообложения. Экономические принципы 29
2.3. Организационные принципы налогообложения 32
2.4. Юридические принципы налогообложения 34
Контрольные вопросы 36
ГЛАВА 3. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ 37
3.1. Классификация налогов по принадлежности к уровню власти 37
3.2. Классификация налогов по методу взимания 37
3.3. Классификация налогов по объекту обложения 40
3.4. Классификация налогов по способу обложения 41
3.5. Классификация налогов по применяемым ставкам 42
3.6. Классификация налогов по другим признакам 43
Контрольные вопросы 44
ГЛАВА 4. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ 45
4.1. Налоговая политика как косвенный метод государственного регулирования 45
4.2. Формы налоговой политики 45
4.3. Стратегия и тактика налоговой политики 46
4.4. Субъекты, принципы формирования, механизм, цели и методы налоговой политики 47
4.5. Инструменты налоговой политики 48
4.6. Научные основы налоговой политики 50
Контрольные вопросы 53
ГЛАВА 5. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ 54
5.1. Понятие налоговой реформы 54
5.2. Классификация налоговых реформ 54
5.3. Этапы налоговых реформ 55
5.4. Цели налоговых реформ 56
Контрольные вопросы 62
ГЛАВА 6. ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ 63
6.1. Основные направления гармонизации налоговых отношений 63
6.2. Инструменты гармонизации налоговых отношений 71
Контрольные вопросы 74
ГЛАВА 7. НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА (НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ) 75
7.1. Эволюция взглядов на налоговую нагрузку 75
7.2. Роль и значение показателя налоговой нагрузки 76
7.3. Уровни исчисления налоговой нагрузки 76
Контрольные вопросы 83
ГЛАВА 8. ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВ (НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ) 84
8.1. Сущность и основные цели налогового планирования 84
8.2. Налоговое планирование на макроуровне 84
8.3. Налоговое планирование на микроуровне 88
Контрольные вопросы 92
РАЗДЕЛ 2. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 93
ГЛАВА 9. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ ... 93
9.1. Роль налогов в формировании доходов бюджетов РФ 93
9.2. Понятие налоговой системы, ее важнейшие элементы 94
9.3. Классификация российской системы налогов и сборов по принадлежности к уровню власти.... 94
9.4. Прямые и косвенные налоги в системе налогов и сборов РФ 95
9.5. Классификация российской системы налогов и сборов по субъекту уплаты 95
9.6. Классификация налогов по принадлежности к звеньям бюджетной системы 97
9.7. Классификация налогов по объекту обложения 97
9.8. Группировка налогов по способу обложения 97
9.9. Классификация налогов в зависимости от применяемых ставок 98
9.10. Классификация налогов в зависимости от назначения и по источнику обложения 98
Контрольные вопросы 1 00
ГЛАВА 10. ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.. 101
1 0.1. Налоги в период централизованного управления экономикой 1 01
1 0.2. Преддверие организации налоговой системы России 1 01
1 0.3. Начало становления российской налоговой системы 1 02
1 0.4. Период неустойчивого развития 1 04
1 0.5. Подготовка налоговой реформы 1 05
1 0.6. Период реформирования 1 06
1 0.7. Современный этап развития 1 09
Контрольные вопросы 1 1 0
ГЛАВА 11. НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ 11 1
11.1. Особенности формирования показателя налоговой нагрузки 1 1 1
1 1.2. Направления снижения налоговой нагрузки 1 14
Контрольные вопросы 1 1 6
ГЛАВА 12. НАЛОГОВЫЕ СБОРЫ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ 1 17
1 2.1. Экономическая сущность понятия «налоговая льгота» 1 1 7
1 2.2. Классификация налоговых льгот в российской налоговой системе 1 1 8
1 2.3. Совершенствование условий предоставления налоговых льгот 1 22
Контрольные вопросы 1 23
ГЛАВА 13. НАЛОГОВЫЕ РИСКИ В РОССИЙСКОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ 1 24
13.1. Понятие налоговых рисков 1 24
1 3.2. Субъекты, несущие налоговые риски 1 25
1 3.3. Источники возникновения налоговых рисков 1 25
1 3.4. Факторы возникновения налоговых рисков 1 25
1 3.5. Возможные потери и последствия налоговых рисков 1 26
1 3.6. Возможные пути снижения налоговых рисков 1 27
Контрольные вопросы 1 28
ГЛАВА 14. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ: СУЩНОСТЬ, УЧАСТНИКИ, ФУНКЦИИ 1 29
14.1. Сущность налогового администрирования 1 29
14.2. Органы, осуществляющие в Российской Федерации налоговое администрирование: их полномочия и функции 1 29
14.3. Функции налоговых администраторов 1 31
Контрольные вопросы 1 34
ГЛАВА 15. ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ 1 35
15.1. Налоговый кодекс РФ — основной инструмент реализации налоговой политики 1 35
1 5.2. Понятие налогового законодательства 1 35
1 5.3. Важнейшие нормы российского законодательства о налогах и сборах 1 36
Контрольные вопросы 1 39
ГЛАВА 16. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ 140
1 6.1. Налоговые органы — центральное звено налогового контроля в Российской Федерации 140
1 6.2. Налоговый контроль — основное право налоговых органов 140
1 6.3. Осуществление действий, обеспечивающих полное и своевременное внесение налогов в бюджетную систему 140
1 6.4. Изменение сроков уплаты налога или сбора 143
1 6.5. Контроль за правильностью применения цен 144
1 6.6. Другие права налоговых органов 146
1 6.7. Основные обязанности налоговых органов 146
Контрольные вопросы 149
ГЛАВА 17. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ И ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРОВ 150
1 7.1. Главная обязанность налогоплательщика и плательщика сборов 1 50
1 7.2. Постановка на учет в налоговом органе 1 51
1 7.3. Ведение учета доходов и расходов, представление налоговой декларации 1 51
1 7.4. Другие обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов 1 53
1 7.5. Особые обязанности налоговых агентов 1 53
1 7.6. Права налогоплательщиков и плательщиков сборов 1 53
Контрольные вопросы 1 58
ГЛАВА 18. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 159
1 8.1. Постановка на налоговый учет 1 59
1 8.2. Налоговые проверки, их виды 1 59
Контрольные вопросы 1 66
ГЛАВА 19. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ 1 67
1 9.1. Понятие налогового правонарушения 1 67
1 9.2. Принципы привлечения к ответственности 1 67
1 9.3. Обстоятельства, исключающие или смягчающие вину 1 68
1 9.4. Виды налоговых правонарушений и санкции 1 68
Контрольные вопросы 1 71
ГЛАВА 20. ПРОБЛЕМЫ ЗАВЕРШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ . 172
20.1. Основные причины длительности реформенных преобразований 1 72
20.2. Проблема реализации НК РФ как закона прямого действия 1 73
20.3. Проблемы исчисления и уплаты отдельных налогов 1 74
Контрольные вопросы 1 81
ГЛАВА 21. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВ И НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ МЕЖДУ БУДЖЕТАМИ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 182
21.1. Мировая практика распределения налогов и налоговых доходов между бюджетами 1 82
21.2. Эволюция межбюджетного распределения налогов и налоговых доходов в Российской Федерации 1 82
21.3. Методы распределения налогов и налоговых доходов между бюджетами, применяемые в Российской Федерации 1 84
Контрольные вопросы 1 87
РАЗДЕЛ 4. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ РФ 1 88
ГЛАВА 22. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) 1 88
22.1. Становление НДС и его значение 1 88
22.2. Плательщики НДС 189
22.3. Облагаемый оборот и объект налогообложения 1 90
22.4. Налоговые льготы и преференции 1 91
22.5. Налоговая база 1 96
22.6. Налоговые ставки 1 99
22.7. Порядок исчисления сумм НДС 202
22.8. Определение суммы налога, подлежащей взносу в бюджет 204
22.9. Сроки уплаты НДС в бюджет 205
22.10. Порядок возмещения, зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога 206
Контрольные вопросы 208
ГЛАВА 23. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 209
23.1. Эволюция налога на прибыль и его значение 209
23.2. Налогоплательщики 21 0
23.3. Объект налогообложения 21 1
23.4. Определение доходов в целях налогообложения 21 1
23.5. Определение расходов в целях налогообложения 21 3
23.6. Налоговая база 220
23.7. Налоговые льготы 224
23.8. Ставки налога 225
23.9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога 226
23.10. Порядок исчисления и уплаты налога иностранной организацией 228
23.1 1. Налоговый учет 230
Контрольные вопросы 232
ГЛАВА 24. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ) 233
24.1. История развития подоходного налога 233
24.2. Принципы обложения НДФЛ в российской налоговой системе 233
24.3. Роль НДФЛ в финансовом обеспечении потребностей государства 234
24.4. Плательщики НДФЛ 235
24.5. Объект обложения 235
24.6. Налоговая база 236
24.7. Доходы налогоплательщика, не подлежащие обложению НДФЛ 238
24.8. Налоговые вычеты 242
24.9. Налоговые ставки 247
Контрольные вопросы 251
ГЛАВА 25. АКЦИЗЫ 252
25.1. Место акцизов в системе налогов и сборов 252
25.2. Понятие подакцизных товаров 252
25.3. Плательщики акцизов 253
25.4. Объект налогообложения 253
25.5. Налоговая база 254
25.6. Налоговые ставки 255
25.7. Исчисление сумм акциза 255
25.8. Налоговые вычеты 259
25.9. Исчисление суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет 260
25.1 0. Порядок и сроки уплаты акциза в бюджет 261
Контрольные вопросы 263
ГЛАВА 26. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (НДПИ) 264
26.1. Эволюция налогообложения недропользования в российской налоговой системе 264
26.2. Плательщики налога 265
26.3. Объект обложения 265
26.4. Налоговая база 266
26.5. Налоговые ставки 267
26.6. Порядок исчисления и уплаты налога 268
26.7. Особый порядок исчисления НДПИ по нефти 269
Контрольные вопросы 270
ГЛАВА 27 ВОДНЫЙ НАЛОГ 271
27.1. Необходимость введения водного налога 271
27.2. Налогоплательщики и объект налогообложения 271
27.3. Налоговая база 272
27.4. Налоговые ставки 272
27.5. Порядок исчисления и уплаты налога 274
Контрольные вопросы 275
ГЛАВА 28. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА 276
28.1. Плательщики государственной пошлины 276
28.2. Объекты обложения пошлиной 276
28.3. Ставки государственной пошлины 277
28.4. Налоговые льготы 278
28.5. Порядок уплаты пошлины в бюджет. Изменение срока уплаты 278
28.6. Порядок возврата или зачета уплаченной пошлины 279
Контрольные вопросы 281
ГЛАВА 29. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ БИОЛОГИЧЕСКИМИ РЕСУРСАМИ 282
29.1. Плательщики сбора и объекты обложения 282
29.2. Ставки сбора 282
29.3. Порядок исчисления и уплаты сборов в бюджет 285
Контрольные вопросы 286
ГЛАВА 30. ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА 287
30.1. Экономическое содержание таможенной пошлины 287
30.2. Виды таможенной пошлины 289
30.3. Плательщики таможенной пошлины, объект обложения, налоговая база 290
30.4. Ставки таможенной пошлины 292
30.5. Тарифные льготы и тарифные преференции 294
30.6. Порядок исчисления и уплаты таможенной пошлины 295
Контрольные вопросы 297
РАЗДЕЛ 5. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ 298
ГЛАВА 31. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 298
31.1. Налогоплательщики 298
31.2. Объект налогообложения 298
31.3. Налоговая база, налоговый период 299
31.4. Налоговая ставка 300
31.5. Налоговые льготы 300
31.6. Порядок исчисления и уплаты налога 301
Контрольные вопросы 303
ГЛАВА 32. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС 304
32.1. Необходимость введения налога и принцип его построения 304
32.2. Плательщики налога, объект обложения и налоговая база 304
32.3. Ставки налога 305
32.4. Порядок исчисления и уплаты налога 305
Контрольные вопросы 307
ГЛАВА 33. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ 308
33.1. Плательщики налога 308
33.2. Объект налогообложения и налоговая база 308
33.3. Налоговые ставки 31 0
33.4. Порядок исчисления и уплаты налога 31 0
Контрольные вопросы 31 2
РАЗДЕЛ 6. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ 31 3
ГЛАВА 34. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 313
34.1. Плательщики налога, объект обложения, налоговая база 313
34.2. Налоговые ставки 31 3
34.3. Льготы по налогу 31 3
34.4. Порядок исчисления и уплаты налога 314
Контрольные вопросы 31 6
ГЛАВА 35. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ 317
35.1. Необходимость введения налога, его роль и значение 31 7
35.2. Плательщики налога, объект обложения 31 7
35.3. Налоговая база, налоговый период 31 8
35.4. Налоговые ставки 31 9
35.5. Налоговые льготы 31 9
35.6. Порядок исчисления и уплаты налога 320
Контрольные вопросы 323
РАЗДЕЛ 7. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ 324
ГЛАВА 36. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 324
36.1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) 326
36.2. Упрощенная система налогообложения (УСН) 333
Контрольные вопросы 341
ГЛАВА 37. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (ЕСХН) 342
37.1. Эволюция ЕСХН и его общая характеристика 342
37.2. Плательщики ЕСХН 343
37.3. Порядок и условия перехода на уплату ЕСХН 344
37.4. Объект обложения 344
37.5. Налоговая база. Налоговая ставка 345
37.6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет 346
Контрольные вопросы 347
ГЛАВА 38. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ (СРП) 348
38.1. Необходимость введения специального режима налогообложения при СРП. Понятия, используемые при заключении СРП 348
38.2. Налогоплательщики 348
38.3. Налоги, уплачиваемые при выполнении СРП 349
38.4. Особенности исчисления отдельных налогов при СРП 350
38.5. Особенности налогового контроля при СРП 353
38.6. Гарантии инвесторов при реализации СРП 354
Контрольные вопросы 356